秒簽SPEEDSIGN
登入

證明切結

扶養其他親屬切結書範本

報稅列報扶養非直系親屬時使用

什麼時候會用到

綜合所得稅要列報扶養「其他親屬或家屬」（例如姪甥、兄弟姊妹），國稅局通常會要求提出切結書，證明確有同居一家且受扶養的事實。這是報稅季搜尋量很高的一份文件。

該寫哪些內容，最常漏掉什麼

要切結「同居一家」

依所得稅法第十七條與民法第一千一百十四條，列報其他親屬須符合家長家屬關係、以永久共同生活為目的同居一家。

未受其他人列報

同一受扶養人不得重複列報。切結書要載明未由他人申報。

附證明會更順利

戶籍資料、匯款紀錄、學費繳費證明都能佐證扶養事實。

扶養其他親屬切結書全文

下面就是按下按鈕後會在編輯器裡開啟的內容，一字不差。底線處可直接在產品裡填寫。

扶養其他親屬切結書

立契約書人：

納稅義務人：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿（以下簡稱納稅義務人）

受扶養人：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿（以下簡稱受扶養人）

一、受扶養人資料

姓名：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿　身分證字號：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿　與納稅義務人關係：＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿

二、扶養事實

納稅義務人與受扶養人以永久共同生活為目的同居一家，自民國＿＿＿年＿＿月起由納稅義務人實際負擔其生活費用。

三、未重複列報

受扶養人於＿＿年度未由其他納稅義務人列報為扶養親屬。

四、切結

上開事項如有不實，願依所得稅法及相關規定補稅並接受處罰。

此致

＿＿＿＿＿＿＿＿＿＿

中華民國＿＿＿年＿＿月＿＿日

納稅義務人簽名（尚未簽名）
受扶養人簽名（尚未簽名）

扶養其他親屬切結書撰寫注意事項

這份文件的定位與使用時機

扶養其他親屬切結書是報綜合所得稅時用的。所得稅法允許納稅義務人列報扶養親屬的免稅額，但列報的對象若不是父母、子女、兄弟姊妹這些直系或同胞關係，而是「其他親屬或家屬」，例如姪子、外甥女、叔伯、祖父母以外的長輩、甚至沒有血緣但長期同住的人，國稅局的審核標準會嚴格許多，通常要求提出切結書與扶養事實的證明。這份範本就是那張切結書。

它跟扶養費協議書不同：協議書是家人之間約定「誰出多少錢養誰」，是民事契約；切結書則是向稅捐機關聲明「我確實扶養了這個人，而且沒有別人重複申報」，對象是國稅局。它也跟收入證明書不同，收入證明證明的是所得多少，切結書證明的是扶養關係與同居事實。如果受扶養人戶籍不在納稅義務人這裡，常會需要搭配居住事實證明書之類的文件證明實際同住。

要提醒的是，切結書只是證明文件之一，不是保證能列報的通行證。國稅局看的是法律要件有沒有成立，切結書是輔助說明，扶養事實才是關鍵。

法規依據與市場現況

列報「其他親屬或家屬」的法律要件，要同時看所得稅法與民法，因為所得稅法直接引用了民法對「家屬」的定義。

相關法條條文重點對這份文件的影響
所得稅法第 17 條第 1 項第 1 款第 4 目納稅義務人其他親屬或家屬，合於民法第 1114 條第 4 款及第 1123 條第 3 項之規定，未成年，或已成年而因在校就學、身心障礙或無謀生能力，確係受納稅義務人扶養者，得列報免稅額這是切結書要證明的全部要件：親屬或家屬關係、同居一家、年齡或無謀生能力、確實受扶養
民法第 1114 條第 4 款家長家屬相互間互負扶養義務「其他親屬」要能列報，法律上要先成立家長與家屬的關係
民法第 1123 條第 3 項雖非親屬，而以永久共同生活為目的同居一家者，視為家屬「同居一家」是核心要件；範本第二條「以永久共同生活為目的同居一家」直接引用這句
所得稅法第 110 條第 1 項已申報但有漏報或短報情事者，處以所漏稅額二倍以下之罰鍰切結不實被剔除列報，除了補稅還可能被罰；範本第四條就是在承認這個後果
電子簽章法第 4 條符合規定的電子文件與電子簽章，功能上等同實體文件與簽章線上簽署的切結書有效，但送交國稅局的方式依申報管道而定

市場現況方面，依聯合新聞網報導財政部的統計，114 年度綜合所得稅結算申報件數為 705 萬 2,870 件。財政部稅務入口網「列報扶養其他親屬或家屬，應符合哪些要件？」一頁明確說明：同一戶籍者，檢附戶口名簿影本或身分證影本或其他適當證明文件；非同一戶籍者，檢附受扶養者或其監護人註明確受納稅義務人扶養之切結書或其他適當證明文件；已成年者另附在校就學證明、身心障礙證明或醫師診斷證明等。財政部高雄國稅局的說明也採同樣標準。從國稅局歷年宣導的內容看，被剔除的常見原因集中在三類：一是只有戶籍同址、實際沒有同居；二是受扶養人的父母有所得、有能力扶養，卻由其他親屬列報；三是同一個人被兩個以上納稅義務人重複列報。這份範本的第二條與第三條，就是針對這三個爭點寫的。

逐條撰寫注意事項

抬頭與立契約書人

範本列了納稅義務人與受扶養人兩方。納稅義務人是要申報免稅額的人，受扶養人是被列報的人。依稅務入口網的說明，非同一戶籍時，切結書應由「受扶養者或其監護人」出具，所以受扶養人這一欄不是裝飾，是真正要簽名的人。若受扶養人未成年，由其父母或監護人代簽，並註明「法定代理人」。

兩方都寫全名與身分證字號。範本簽名欄直接標示「納稅義務人」與「受扶養人簽名」；受扶養人未成年或無法簽名時，由其法定代理人在該格簽名並註明身分。

一、受扶養人資料

姓名、身分證字號、與納稅義務人的關係。關係要寫法律上的稱謂，例如「姪子（兄之子）」「外甥女（妹之女）」「伯父」「無親屬關係之同居家屬」。國稅局用這一欄判斷是否落在「其他親屬或家屬」這一目，所以不要寫「乾兒子」「阿姨的小孩」這種口語，改寫成可以對到民法親屬關係的用語，非親屬則直接寫明並說明同居關係。

建議同時補上受扶養人的出生年月日。所得稅法第 17 條的要件之一是「未成年，或已成年而因在校就學、身心障礙或無謀生能力」，出生日期讓審核的人一眼就能判斷是否未成年；若已成年，就要在後面註明「在校就學（〇〇大學〇年級）」「領有身心障礙證明」或「無謀生能力（原因）」，並準備對應的證明文件。

常見寫錯的例子：「關係：親戚」。改法：「關係：姪女（納稅義務人之兄之女），民國〇年〇月〇日生，未成年」。

二、扶養事實

「納稅義務人與受扶養人以永久共同生活為目的同居一家，自民國＿＿年＿＿月起由納稅義務人實際負擔其生活費用」。這一條有兩個要件：同居一家、實際負擔生活費。

「以永久共同生活為目的同居一家」是民法第 1123 條第 3 項的原文，國稅局審核時最在意這一點。它的意思不是「戶籍在同一個地址」，而是「真的一起生活」。所以填寫時，除了起始年月，建議在後面加一句實際情況的描述，例如「受扶養人自〇年〇月起與納稅義務人同住於〇〇市〇〇區〇〇路〇號，由納稅義務人負擔其學費、生活費及醫療費」。

「實際負擔生活費用」要能舉證。銀行轉帳紀錄、學費繳費單、醫療費收據，都可以在申報時一併檢附。切結書本身只是聲明，國稅局有權要求補件，事先準備好可以省掉來回。

另一個實務上的關鍵：如果受扶養人的父母仍在、也有所得，國稅局通常會認為應由父母扶養，其他親屬要列報就必須說明父母為何無法扶養（例如失業、重病、失聯）。這種情況建議在這一條補述理由，並準備相關證明。

常見寫錯的例子：只填起始年月，其他照範本不動，而受扶養人實際上住在別的縣市讀書、只是戶籍在納稅義務人家。改法：如實寫明居住狀況。若實際上沒有同居一家，就不符合要件，切結書寫得再完整也不會通過，反而可能引來第四條的責任。

三、未重複列報

「受扶養人於＿＿年度未由其他納稅義務人列報為扶養親屬」。年度填申報的所得年度，例如 115 年 5 月申報的是 114 年度，這裡就填「114」。

重複列報是國稅局系統會自動比對的項目，一個人同時被兩個人列報，兩邊都會被通知更正。所以簽這一條之前，納稅義務人要先跟受扶養人的其他親屬確認：他的父母、兄姊、其他親戚，今年有沒有人也要報他。家族裡若有多人有資格，事先講好由誰列報，比事後被剔除再吵有效率。

常見寫錯的例子：年度填申報當年（例如 115）而不是所得年度（114）。改法：填所得年度，若不確定，寫「〇〇年度（即本次申報之所得年度）」。

四、切結

「上開事項如有不實，願依所得稅法及相關規定補稅並接受處罰」。這句是切結書的效力來源。它承認的後果有兩層：第一是免稅額被剔除、補繳差額稅款；第二是依所得稅法第 110 條第 1 項，已申報但短漏報者，可處所漏稅額二倍以下罰鍰。

實務上要提醒的是，這一條不是嚇人用的，而是提醒簽署的人「你講的每一句都要是真的」。國稅局有權調閱戶籍、就學、健保投保、金流資料交叉比對，切結書與事實不符的情況並不難查。

此致、日期與簽名欄

「此致」填受理的國稅局，例如「財政部臺北國稅局〇〇分局」，依納稅義務人戶籍地或申報地填寫。日期填簽署當天，通常在申報期間內。簽名欄的納稅義務人與受扶養人（或其法定代理人）都要簽；受扶養人未成年時，由法定代理人簽名並註明身分與關係。建議簽名旁加蓋私章，因為部分國稅局在補件時習慣看到用印。

常見錯誤與風險對照表

常見寫法會出什麼問題建議改成
關係欄寫「親戚」「乾女兒」無法對應所得稅法與民法的親屬或家屬類別，審核直接退件寫法律稱謂並說明系譜，非親屬則寫明同居家屬
戶籍同址但實際沒同住，照範本切結「同居一家」不符民法第 1123 條第 3 項要件，被剔除並可能依所得稅法第 110 條處罰只在真實同居的情況下簽署
受扶養人父母有所得，未說明父母為何不能扶養國稅局認定應由父母扶養，剔除列報在第二條補述父母無法扶養的原因並附證明
年度填成申報當年與申報資料年度不符，需更正填所得年度
沒跟其他親屬確認就切結「未重複列報」系統比對出重複，雙方都被通知更正事先與家族成員確認，只由一人列報
已成年受扶養人未註明就學或無謀生能力不符年齡要件，直接不予認列註明在學或身心障礙情形並附證明
只有納稅義務人簽名稅務入口網要求切結書由受扶養者或其監護人出具受扶養人或其法定代理人也要簽

簽署與保存實務

切結書不需要見證人，但依財政部稅務入口網的說明，非同一戶籍的情況，切結書要由受扶養者或其監護人出具，所以受扶養人（或法定代理人）的簽名是必要的。印鑑非法定要求，但實務上建議簽名並蓋章，減少補件機會。

份數方面，正本隨申報書送國稅局或於補件時提出，納稅義務人與受扶養人各留一份影本。網路申報時，切結書與其他證明文件通常在國稅局通知補件時才需要提出，所以申報當下就要準備好、放在可以隨時取用的地方。

保存年限建議至少七年。依稅捐稽徵法第 21 條第 1 項，已依規定申報且無故意逃漏者核課期間為五年，未申報或故意以不正當方法逃漏者為七年，國稅局在這段期間內都可能要求提出證明，把切結書、同住證明、金流紀錄、就學證明一起歸檔，才不會臨時找不到。

線上簽署方面，依 2024 年修正的電子簽章法第 4 條，符合規定的電子文件與電子簽章功能上等同實體文件與簽章。受扶養人與納稅義務人常常不在同一地點（例如受扶養人在外地就學），用秒簽寄出簽署連結，雙方在手機上簽完各自拿到 PDF 與簽署證明，補件時把 PDF 上傳或列印即可。不過各國稅局對補件格式的作業規定可能不同，送件前先確認接受電子簽署的文件。

常見問題 Q&A

Q：沒有同戶籍可以列報嗎？A：可以。所得稅法第 17 條的要件是「同居一家」，不是「同一戶籍」。依稅務入口網說明，非同一戶籍者，檢附受扶養者或其監護人註明確受扶養的切結書或其他適當證明文件即可。但反過來說，戶籍同址而實際沒有同住，也不符合要件。國稅局看的是實際生活狀況，不是戶口名簿。

Q：被查核到不符會怎樣？A：免稅額會被剔除，補繳差額稅款；若被認定為漏報，依所得稅法第 110 條第 1 項可處所漏稅額二倍以下的罰鍰。實務上若只是要件認定有爭議、並非故意虛報，多以補稅處理；但切結書內容明顯與事實不符（例如根本沒同住），被處罰的機率就高。

Q：受扶養人的父母還在，我可以列報嗎？A：法律上不是絕對禁止，但國稅局通常會先問「為什麼不是父母扶養」。如果父母有所得、有能力，原則上應由父母列報；其他親屬要列報，需要說明父母無法扶養的原因（失業、重病、失聯、服刑等）並提出證明。建議在第二條扶養事實裡把原因寫出來。

Q：受扶養人已經成年還在讀大學，可以列報嗎？A：可以，所得稅法第 17 條允許已成年但「在校就學」的其他親屬或家屬被列報，要檢附在學證明或學生證影本。注意「在校就學」指的是正規學制的學校，補習班、進修班一般不算。

Q：切結書一定要受扶養人簽嗎？A：稅務入口網的說明是「受扶養者或其監護人註明確受納稅義務人扶養之切結書」，也就是由被扶養的人出面切結「我確實受他扶養」。所以範本設計成雙方都簽。受扶養人未成年時，由法定代理人代簽並註明身分。

Q：每年都要重新簽嗎？A：建議每年重簽。切結書內容包含特定年度的「未重複列報」聲明，去年的切結書無法證明今年的狀況。而且同居與扶養事實可能改變，每年簽署一次也是提醒自己確認要件是否還成立。

Q：除了切結書，還要準備什麼？A：同居事實的證明（戶口名簿、居住證明）、扶養金流（轉帳紀錄、繳費收據）、受扶養人的身分與年齡證明，已成年者另附在學證明或身心障礙證明。切結書只是聲明，這些才是證據；申報時不一定要附，但國稅局通知補件時要拿得出來。

相關範本

  • 扶養費協議書：家人之間要約定誰負擔多少扶養費時，用這份民事協議，不是向國稅局的切結。
  • 居住事實證明書：受扶養人戶籍不在納稅義務人這裡，需要另外證明實際同住時搭配使用。
  • 收入證明書：要證明受扶養人的父母無謀生能力或所得狀況時，可能需要相關收入文件。
  • 國稅局委託書：委託他人代為向國稅局申報或補件時使用。
  • 切結書：國稅局要求切結的事項不是扶養、而是其他事實時，用通用切結書。

資料來源

常見問題

沒有同戶籍可以列報嗎？

戶籍不是唯一判準，重點是有無同居一家與扶養事實，但無同戶籍時舉證責任較重。

被查核到不符會怎樣？

會被剔除扶養額並補稅，情節重大者可能加徵滯納金或罰鍰。

本範本依中華民國法律之一般實務撰寫，供一般商務情境參考使用，不構成法律意見。個案情況差異大，重要或高金額的合約建議先請律師確認條款。